ИНФОРМАЦИОННЫЙ ДАЙДЖЕСТ № 11-1/2011
от 15.11.2011
НДС
1. Минфин утвердил новый Порядок определения соответствия плательщика налога критериям, дающим право на получение автоматического бюджетного возмещения НДС.Приказ Минфина от 21.09.2011 г. № 1178.Данный порядок приведен в соответствие НКУ, изменения в который были внесены Законом № 3609 .В порядке также указано, что информация о среднеотраслевом уровне налоговых обязательств по налогу на прибыль должна размещаться ежеквартально на официальном сайте ГНС …2. В периоде приобретения плательщиком налога основных фондов для освобожденных операций право на получение налогового кредита у такого плательщика налога отсутствует. В налоговом периоде, в котором такие основные фонды будут реализованы (то есть состоится использование их в налогооблагаемых операциях), плательщик налога получает право на включение в состав налогового кредита части суммы НДС, которая соответствует несамортизированной части стоимости, но не выше уровня обычной цены, сложившейся на момент такой продажи...Письмо ГНСУ от 23.09.2011 г. № 1303/7/15-3417-27.3. Услуги по проведению консультационных семинаров и экспертизы знаний специалистов финансовых учреждений не являются по своей сути консультационными услугами...Письмо ГНСУ от 12.10.2011 г. № 2009/7/15-3417-26.Из выводов этого письма следует, что, по мнению налоговой службы, услуги по проведению семинаров и экспертизы знаний специалистов финансовых учреждений по своей сути являются образовательными, а не консультационными…4. К операциям по поставке товаров и приобретения товаров/услуг по договорам комиссии, которые были заключены до 01.01.2011 г., и первое событие по которым состоялось до 01.01.2011, необходимо применять нормы Закона Украины «О налоге на добавленную стоимость…Письмо ГНСУ от 19.10.2011 г. № 3529/7/15-3417-23.Отрадно, что работники ГНАУ не изменяют своей позиции в отношении применения правила «первого события».Аналогичная позиция была высказана в консультации, размещенной в журнале «Вестник налоговой службы Украины» № 36/2011, по вопросу правомерности включения суммы НДС в налоговый кредит…5. Если лицо, которое подлежит обязательной регистрации как плательщик налога на добавленную стоимость, не подало в орган государственной налоговой службы заявление или подало его с нарушением срока, установленного п. 183.2 НКУ, то обязанность начисления и уплаты налоговых обязательств по налогу на добавленную стоимость у такого лица возникает со дня, следующего за предельным днем, установленного для подачи заявления, т.е. с 11 числа календарного месяца, следующего за месяцем, в котором впервые достигнут объем налогооблагаемых операций …Письмо ГНСУ от 01.11.2011 г. № 4800/7/15-3317.Данным письмом работники ГНАУ прокомментировали внесенные Законом № 3609 изменения …6. В соответствии с абзацем 2 пункта 182.1 НКУ лицо, уставный капитал или балансовая стоимость активов (основных средств, нематериальных активов, запасов) которого превышает 300 тыс. грн. и которое не является плательщиком налога на добавленную стоимость (обязательная регистрация), может зарегистрироваться по своему добровольному решению независимо от объема осуществленных им налогооблагаемых операций.В свою очередь, с целью подтверждения достоверности сведений, которые касаются формирования уставного капитала, орган государственной налоговой службы, руководствуясь пп. 20.1.6 и п. 73.3 Налогового кодекса …Письмо ГНСУ от 01.11.2011 г. № 4893/7/15-3317.7. Если суммы сбора на обязательное государственное пенсионное страхование с операций по отчуждению легковых автомобилей платятся покупателями таких автомобилей непосредственно в специальный фонд государственного бюджета, такие суммы не могут считаться суммами средств, …, а поэтому сбор на обязательное государственное пенсионное страхование не включается в базу обложения НДС.Письмо ГНСУ от 25.10.2011 г. № 4183/7/15-3417-26.8. Электронный билет – это электронный документ, который не имеет материальной формы и, соответственно, не может быть основанием для включения в налоговый кредит сумм НДС, уплаченных плательщиком при его приобретении. С целью правильного определения суммы НДС, которую возможно отнести к налоговому кредиту…Письмо ГНА в г. Киеве от 25.07.2011 г. № 7623/10/31-606.9. ВАСУ проанализировал спор по применению норм Закона об НДС относительно принудительного аннулирования налоговым органом регистрации плательщика НДС в связи с отсутствием налогооблагаемых поставок на протяжении 12-ти месяцев. На стадии кассационного обжалования ВАСУ признал правомерным аннулирование налоговым органом регистрации плательщика НДС, который целый год декларировал только налоговый кредит без налоговых обязательств. Решение основывалось на мнении…Информационное письмо ВАСУ от 27.10.2011 г. № 1902/11/13-11, Постановление ВСУ от 23.05.2011 г. по делу № 21-43а11.
Налог на прибыль
1. Министерство юстиции Украины 20.10.2011 г. зарегистрировало приказ Министерства финансов от 28.09.2011 г. № 1213, которым утверждается новая форма Налоговой декларации по налогу на прибыль предприятия. Приказ вступит в силу со дня его официального опубликования. По итогам 2011 года декларация по налогу на прибыль будет сдаваться по форме, утвержденной приказом ГНАУ от 28.02.2012 № 114…2. Толкование работниками ГНАУ положений НКУ, что в состав расходов второго квартала 2011 года включается исключительно отрицательное значение объекта налогообложения, полученное по результатам хозяйственной деятельности за первый квартал 2011 года, без учета отрицательного значения, которое вошло в состав первого квартале 2011 года за 2010 год, является ошибочным. К такому выводу пришел Окружной административный суд АР Крым в постановлении от 13.10.2011 по делу № 2а-11546/11/0170/13.Считаем, что предприятия, при отстаивании позиции относительно правомерности учета убытков, полученных в 2010 году и до указанной даты, могут …3. Начисление амортизации нематериальных активов группы 5 осуществляется в течение срока полезного использования (права пользования), который устанавливается в соответствии с правоустанавливающим документом, но не менее чем 2 года (пп. 145.1.1 НКУ). Поскольку понятие «правоустанавливающий документ» отсутствует в Налоговом кодексе, то согласно п. 5.3 НКУ другие термины, применяемые в этом Кодексе и не определяемые им, используются в значении, установленном другими законами. Согласно статье 422 Гражданского кодекса право интеллектуальной собственности возникает (приобретается) на основаниях, установленных ГКУ, другим законом или договором. Вместе с этим…Письмо ГНАУ от 22.06.2011 г. № 11585/6/15-0315.4. Если долгосрочный договор был заключен до вступления в силу Налогового кодекса, то налоговый учет деятельности, осуществляемой по долгосрочному договору до 01.04.2011 г. будет осуществляться согласно пп. 7.10.1 Закона о прибыли. После 01.04.2011 г. налоговый учет по долгосрочному договору ведется в соответствии с п. 137.3 и п. 138.2 ст. 138 НКУ. В случае если после 01.04.2011 г…Письма ГНАУ от 17.05.2011 г. N 13755/7/15-0317 и от 02.06.2011 г. № 15436/7/15-0317.
Плата за землю
В случае изменения нормативной денежной оценки земли, являющейся базой налогообложения для платы за землю, изменяется годовая сумма налогового обязательства по земельному налогу и арендной плате за земельные участки государственной и коммунальной собственности.Поэтому, если в населенном пункте решением совета введена новая нормативная денежная оценка земли и в установленном порядке она обнародована, плательщики самостоятельно должны обратиться в соответствующий орган исполнительной власти по вопросам земельных ресурсов …Письмо ГНАУ от 27.04.2011 г. № 5189/5/15-0716.
Экологический налог
Размещение бытовых отходов осуществляется на полигонах бытовых отходов, Правила эксплуатации которых утверждены приказом Минжилкоммунхоза от 01.12.2010 № 435. Для пересчета бытовых отходов из объемных единиц в единицы массы можно использовать приказ Минжилкоммунхоза от 22.03.2010 № 75 «Об утверждении Рекомендованных норм предоставления услуг по вывозу бытовых отходов» или получить путем расчета из Правил предоставления услуг по вывозу бытовых отходов, утвержденных постановлением Кабинета Министров Украины от 10.12.2008 № 1070.Процедура определения класса опасности для отходов предназначена в первую очередь для промышленных отходов…Письмо Минэкологии и природных ресурсов Украины от 30.09.2011 г. № 18922/07/10-11
Разное
1. Внесены изменения в Инструкцию по инвентаризации основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей, денежных средств и документов и расчетов, утвержденную приказом Министерства финансов Украины от 11.08.94 г. № 69. Изменен перечень оснований для обязательного проведения инвентаризации …Приказ Минфина от 08.09.2011 г. № 1116 вступит в силу со дня официального опубликования. Обращаем внимание предприятий, что за отказ от проведения инвентаризации к налогоплательщику могут быть применены меры административного ареста активов согласно ст. 94 НКУ…2. При проведении мероприятий, связанных с прекращением самозанятых лиц, органы государственной налоговой службы контролируют закрытие всех счетов, открытых физическими лицами – предпринимателями по требованию субъектов хозяйствования. При этом органы ГНС не должны требовать закрытия счетов самозанятых лиц, открытых для зачисления средств по требованию физических лиц...Письмо ГНСУ от 19.09.2011 г. № 763/7/18-3117.3. В случае если начата процедура реорганизации юридического лица (кроме преобразования), прекращения юридического лица или предпринимательской деятельности физического лица – предпринимателя, возбуждено производство по делу о признании банкротом налогоплательщика или подано заявление о снятии с учета налогоплательщика согласно пп. 78.1.7 НКУ проводится документальная внеплановая проверка такого налогоплательщика...Письмо ГНАУ от 05.09.2011 г. № 16118/6/10-1015/3488. В таком же порядке органами ГНС проводится документальные внеплановые проверки обособленных подразделений юридического лица в связи с их ликвидацией.4. В случае проживания во время командировки у физлиц-предпринимателей (в том числе, избравшим упрощенную систему налогообложения) ГНС рекомендует юридическим лицам получать от ФЛП копии документа, подтверждающего его государственную регистрацию как субъекта предпринимательской деятельности (для предпринимателей, осуществляющих деятельность в соответствии со ст. 177 НКУ), и одновременно свидетельства об уплате единого налога (для ФЛП на упрощенной системе), а также…Письмо ГНСУ от 23.08.2011 г. № 9613/5/17-0216.
