О заполнении Приложения № 5 к декларации по налогу на добавленную стоимость
1. В письме от 19.05.2008 г. № 10061/7/16-1417 ГНАУ рассмотрела ряд вопросов, связанных с исправлением ошибок как в самой декларации по НДС, так и в приложении № 5 к ней.
В письме отмечено, что в случае подачи Уточняющих расчетов за периоды, которые предшествовали марту 2008 года, к такому Уточняющему расчету должна прилагаться Расшифровка. Также в письме даны разъяснения о порядке заполнения уточняющей Расшифровки при изменении показателей, указанных в декларации по НДС, заполнения Расшифровки налогоплательщиком, имеющем в своем составе филиалы, которым делегировано право выписки налоговых накладных и право ведения реестра полученных и выданных налоговых накладных, и прочие.
Порядок исправления ошибки, которая не повлияла на правильность определения показателей налоговой декларации и была допущена при заполнении Расшифровки налоговых обязательств и налогового кредита в разрезе контрагентов (далее – Расшифровка), следующий:
1) представляется Уточняющий расчет налоговых обязательств <…>, в котором стоимостные показатели прочеркиваются,
2) к Уточняющему расчету прилагается Расшифровка с отметкой «уточняющий», в которой исправление ошибки отражается в порядке, который приводится в таблице ниже.
Раздел I. Налоговые обязательства
|
Причина исправления
|
№ п/п
|
Плательщик налога – покупатель (индивидуальный налоговый номер)
|
Объем поставки (без НДС)
|
Сумма НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
|
Неверно указан индивидуальный налоговый номер
|
1
|
1234567891
|
-1000,00
|
-200,00
|
|
2
|
1233567891
|
1000,00
|
200,00
|
|
Итого за месяц
|
0
|
0
|
|
Допущены ошибки в объемах поставки, суммах НДС
|
1
|
2345678912
|
-500,00
|
-100,00
|
|
2
|
4567891234
|
300,00
|
60,00
|
|
3
|
7894561137
|
200,00
|
40,00
|
|
Итого за месяц
|
0
|
0
|
|
Необходимость скорректировать объем поставки и сумму НДС по строке «Прочие» и дополнить не полностью отраженные (излишне указанные) суммы по операциям по определенному налогоплательщику-покупателю
|
1
|
1234567918
|
800,00
|
160,00
|
|
2
|
5612347893
|
200,00
|
40,00
|
|
Прочие
|
-1000,00
|
-200,00
|
|
Итого за месяц
|
0
|
0
|
Раздел II. Налоговый кредит
|
Причина исправления
|
№ п/п
|
Поставщик (индивидуальный налоговый номер)
|
Период выписки налоговых накладных
|
Объем поставки (без НДС)
|
Сумма НДС
|
|
1
|
2
|
3
|
4
|
5
|
|
Неверно указан индивидуальный налоговый номер
|
1
|
2356891234
|
апрель 2008
|
-1000,00
|
-200,00
|
|
2
|
2336891234
|
апрель 2008
|
1000,00
|
200,00
|
|
Итого за месяц
|
0
|
0
|
|
Допущены ошибки в объемах поставки, суммах НДС
|
1
|
1234567891
|
март 2008
|
-1300,00
|
-260,00
|
|
2
|
1987654321
|
март 2008
|
1300,00
|
260,00
|
|
Итого за месяц
|
0
|
0
|
Исправление ошибки, которая повлияла на правильность определения показателей налоговой декларации, возможно двумя способами: путем подачи Уточняющего расчета или отражения исправлений в текущей Декларации.
В случае отражения исправлений в текущей Декларации стоимостные показатели как Расшифровки, так и Уточняющего расчета отражаются на сумму уточнения (увеличения или уменьшения) с соответствующим знаком. Т.е. в Расшифровке отражаются только суммы уточнений, перечень всех контрагентов не приводится.
2. В «Вестнике налоговой службы Украины» № 22 за 2008 год приводится консультация специалистов ГНАУ о порядке заполнения Расшифровки к декларации по НДС (приложение № 5) в случае отсутствия информации об ИНН поставщика.
В таком случае специалисты ГНАУ рекомендуют в колонке 2 части II «Налоговый кредит» приложения № 5 указывать условный индивидуальный налоговый номер:
- 100000000000 в случае начисления налогового кредита без получения налоговой накладной на основании кассовых чеков, которые не содержат налоговый номер поставщика,
- 200000000000 в разделе «Операции по приобретению с НДС, которые не предоставляют право на формирование налогового кредита» в случае импорта товаров и получения от нерезидентов на таможенной территории Украины услуг, которые не предназначены для их использования в хозяйственной деятельности, или с целью их использования для поставки услуг за пределами таможенной территории Украины, место поставки которых определяется в соответствии с п. 6.5 Закона о НДС.
